Veranstaltungsprogramm

Sitzung
STEU1: Steuerprüfungen und betriebswirtschaftliche Steuerlehre
Zeit:
Donnerstag, 19.03.2020:
9:00 - 10:30

Chair der Sitzung: Rainer Niemann, Universität Graz
Ort: Virtueller Raum 4

Präsentationen

Does Trust Lead to Sweetheart Deals in Tax Bargaining?

Raffael Speitmann1, Yuchen Wu1, Eva Eberhartinger1, Caren Sureth-Sloane2

1Wirtschaftsuniversität Wien, Österreich; 2Universität Paderborn

We test the impact of interpersonal trust and trust in the government on the bargaining of tax payments, and therefore on taxes collected. As tax auditors act on behalf of the government, we consider a three party relationship: taxpayer, tax auditor and the government. Kirchler, Hoelzl, & Wahl (2008) suggest that trust in the government plays a fundamental role for tax compliance; in addition we consider the individual tax auditor’s role in raising tax revenue. In our experimental setting, we exogenously generate variation of interpersonal trust between the test subjects as well as variation of their trust in the government. In a second step, we assign subjects either the role of taxpayer or tax auditor and let them bargain about an uncertain tax payment. Our preliminary findings suggest that tax auditors with high levels of interpersonal trust expect significantly lower tax payments than tax auditors with low levels of interpersonal trust. Furthermore, this negative association seems to be mitigated by higher levels of trust in the government. Since bargaining on tax positions can be observed during a tax audit, or during co-operative compliance processes, our results matter for tax administrations who want to avoid a too trustful atmosphere, and for taxpayers, who may seek to establish a trustful relationship.



Income Declaration and Tax Audits in the Presence of a Tax Court

Peter Krenn1, Rainer Niemann2

1Universität Graz, Österreich; 2Universität Graz, Österreich

This paper investigates a tax court's impact on income declaration of taxpayers and audit policy of the fiscal authority. We use a game-theoretic model where the taxpayer's income declaration is audited by a tax auditor on behalf of the fiscal authority. The tax auditor decides about the level of audit intensity which determines the likelihood of audit errors. The taxpayer can protect against audit errors by lodging an appeal at the tax court. We find that in the absence of a tax court, taxpayers have an incentive to over-declare income in order to avoid punishments following an audit error. The tax court reduces this incentive if costs of a tax trial are sufficiently low. Further, the tax court provides the tax auditor with incentives to increase audit intensity and thereby it reduces optimal audit rates of the fiscal authority. We show that the impact of a tax court on the occurrence of under-declaration is ambiguous. The paper contributes to the streams of literature on tax evasion and on tax courts. It points out that legal protection in the shape of a tax court implies incentive effects for both taxpayers and the fiscal authority.



100 Jahre Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre – eine Analyse zentraler Kritikpunkte an analytisch-normativer Forschung

Prof. Dr. Stephan Meyering, Dr. Sandra Müller-Thomczik

Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbesondere Betriebswirtschaftliche Steuerlehre, FernUni Hagen, Deutschland

Der vorliegende Beitrag nimmt das 100-jährige Bestehen der Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre im Jahr 2019 zum Anlass, die historisch verankerte, aber in der wissen-schaftlichen Wahrnehmung in die Irrelevanz abrutschende, analytisch-normative For-schung zur ökonomischen Analyse des Rechts im Hinblick auf eine fortbestehende Be-rechtigung zu analysieren.

Hierzu klären die Autoren zunächst, was unter einer analytisch-normativen Forschung in der Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre zu verstehen ist. Während empirische Me-thoden Gegenstand verschiedener Beschreibungen sind, ist eine Begriffsbestimmung „analytisch-normativ“, soweit ersichtlich, bisher nicht abschließend erfolgt. Die Autoren widmen sich dieser Lücke und hinterfragen insbesondere die Wissenschaftlichkeit und fachliche Zugehörigkeit.

Im Weiteren setzen sich die Autoren forschungsmethodisch mit zentralen Kritikpunkten, die der analytisch-normativen Forschung entgegengebracht werden, auseinander. Sie zeigen dabei auf, dass sich nicht alle Forschungsfragen des Faches empirisch be-antworten lassen. Vielmehr sind ihrer Meinung nach wesentliche Forschungsfragen im wissenschaftlichen Erkenntnisprozess der Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre nur auf analytisch-normativem Wege zu klären. Insofern bedarf es weiterhin dieser Forschungs-richtung zur Bearbeitung wesentlicher Fragen des Faches. Abschließend erörtern die Autoren die Implikationen ihrer Erkenntnisse für die Zukunft der Betriebswirtschaftli-chen Steuerlehre.